Электронная библиотека Веда
Цели библиотеки
Скачать бесплатно
Доставка литературы
Доставка диссертаций
Размещение литературы
Контактные данные
Я ищу:
Библиотечный каталог российских и украинских диссертаций

Вы находитесь:
Диссертационные работы России
Экономические науки
Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Диссертационная работа:

Бобрышев Алексей Николаевич. Совершенствование анализа и оценки финансового состояния сельскохозяйственных организаций : диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.12 / Бобрышев Алексей Николаевич; [Место защиты: Сев.-Кавказ. гос. техн. ун-т].- Ставрополь, 2008.- 239 с.: ил. РГБ ОД, 61 09-8/1155

смотреть содержание
смотреть введение
Содержание к работе:

Введение 3

ГЛАВА 1. Теоретические основы анализа финансового состояния организации 11

1.1 Сущность, роль и значение анализа финансового состояния в современных условиях хозяйствования 11

1.2 Нормативная база анализа финансового состояния организаций 26

1.3 Методикообразующие факторы анализа финансового состояния сельскохозяйственных организаций 32

ГЛАВА 2. Анализ финансового состояния сельскохозяйственных организаций Ставропольского края 57

2.1 Анализ состояния и основные тенденции развития сельского хозяйства в России и Ставропольском крае 57

2.2 Детализированный анализ финансового состояния сельскохозяйственных организаций 71

2.3 Отбор показателей дифференцированной диагностики финансового состояния организаций 109

ГЛАВА 3. Совершенствование методических основ комплексного анализа финансового состояния сельскохозяйственных организаций 120

3.1 Формирование методики анализа и оценки эффективности деятельности хозяйствующих субъектов 120

3.2 Разработка методических подходов к оценке инвестиционной привлекательности сельскохозяйственных организаций 136

3.3. Разработка методики анализа и оценки финансового состояния организаций в оценке с позиции кредиторов 143

Заключение 158

Список использованной литературы 164

Приложения 181 

Введение к работе:

Актуальность темы исследования. Современная экономическая действительность в Российской Федерации характеризуется развитием рыночного механизма, что требует от руководства хозяйствующих субъектов принятия эффективных и обоснованных управленческих, инвестиционных и финансовых решений на основе получения информации о финансовом состоянии организации. Устойчивость фирмы на рынке зависит от качества и своевременности такой информации, что позволяет не только находить пути решения финансовых проблем, но и предвидеть кризисные явления. Это особенно важно на фоне мирового экономического кризиса и продолжающихся стагнационных процессов в отдельных отраслях народного хозяйства страны, когда анализ финансового состояния организаций становится объективной необходимостью.

Многоаспектность категории «финансовое состояние организации», наличие широкого круга пользователей результатов финансового анализа и противоречивость их информационных целей, а также отраслевые особенности сферы деятельности конкретного хозяйствующего субъекта вызывают необходимость совершенствования теоретико-методических подходов к механизму анализа финансового состояния организаций с целью его адаптации к конкретным условиям.

Исследованиям в области анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов посвящено немало работ отечественных ученых и специалистов, таких как В. Г. Артеменко, И. Т. Балабанов, М. И. Баканов, Л. Е. Басовский, Л. А. Бернстайн, В. Л. Быкадоров, Г. П. Герасименко, Л. Т. Гиляровская, А. В. Грачев, Л. В. Донцова, О. В. Ефимова, М. Н. Крейнина, А. И. Ковалев, В. В. Ковалев, М. П. Любушин, Э. А. Маркарьян, О. В. Мигун, Е. В. Негашев, Л. А. Никифорова, Д. А. Панков, Н. А. Русак, Г. В. Савицкая, Р. С. Сайфулин, В. И. Стражев, В. А.Чернов, А. Д. Шеремет и др. Важное место вопросы экономического анализа занимают в исследованиях зарубежных ученых Бриттон Э., Ватерстон К., Ришар Жак, Сигел Джоел Г., Шим Джей К.

Оценка существующих официальных методических рекомендаций и авторских разработок в данной области показывает, что, несмотря на наличие методик многовариантного анализа финансового состояния, в них отсутствуют разграничения по видам пользователей, а система показателей не учитывает особенности сельскохозяйственного производства. Необходимость развития методических подходов к анализу финансового состояния сельскохозяйственных организаций, их актуальность и практическая значимость обусловили выбор цели, задач и основных направлений диссертационного исследования.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является развитие теоретических и методических основ комплексного анализа и оценки финансового состояния сельскохозяйственной организации

для формирования информационно-аналитического обеспечения управленческих решений различных групп пользователей.

Для достижения поставленной цели в работе сформулированы и решены следующие задачи:

исследовать и уточнить понятийный аппарат анализа финансового состояния организации, выявить преимущества и недостатки существующих методик анализа финансового состояния организации, обосновать структурно-логическую схему его проведения в современных условиях;

выделить методикообразующие компоненты совершенствования методических основ анализа и оценки финансового состояния организации для их адаптации к отраслевым особенностям аграрного производства;

проанализировать тенденции и закономерности развития сельскохозяйственных организаций, дать ретроспективную оценку их финансового состояния;

структурировать последовательность аналитических действий в ходе проведения оценки имущественного состояния сельскохозяйственных организаций;

разработать дифференцированную систему критериальных показателей финансового состояния сельскохозяйственных организаций для разных групп пользователей;

разработать комплекс методик анализа финансового состояния организации, учитывающий интересы различных групп пользователей;

- обосновать рейтинговую шкалу критериальных показателей для
оценки эффективности деятельности, инвестиционной привлекательности и
кредитоспособности сельскохозяйственных организаций.

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность сельскохозяйственных организаций Российской Федерации, в частности, Ставропольского края, а также факторы ее результативности.

Предметом исследования является комплекс теоретико-методических вопросов анализа и оценки финансового состояния организаций.

Область исследования. Тема диссертационной работы соответствует п. 1.16 Паспорта специальностей ВАК (экономические науки) - анализ и прогнозирование финансового состояния организаций.

Теоретико-методическую основу исследования составили общенаучные диалектические методы (анализ и синтез, индукция и дедукция, детализация и обобщение, системность и комплексность, аналогия и моделирование); концепции и методические подходы, представленные в современных трудах отечественных и зарубежных специалистов в области анализа и оценки финансового состояния организации; законодательные акты и нормативные документы по регулированию деятельности хозяйствующих субъектов; национальные и международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности; реальная учетно-аналитическая практика на уровне хозяйствующих субъектов сельского хозяйства.

При проведении исследования использовался системный подход к анализу рассматриваемых процессов и явлений, основанный на применении методов математической статистики, графического, матричного методов, инструментария корреляционно-регрессионного анализа, метода экспертных оценок, методов абстрактно-логического и морфологического анализа. При решении поставленных в работе задач применялись различные аналитические пакеты прикладных программ (в том числе MS Excel и SPSS), материалы размещенные в сети Internet, СПС «Консультант Плюс».

Информационной базой исследования явились официальные статистические данные Федеральной службы государственной статистики РФ, инструктивные и методические материалы Правительства РФ, Минфина РФ, Минэкономразвития РФ, Министерства сельского хозяйства и продовольствия Ставропольского края; данные бухгалтерской отчетности сельскохозяйственных организаций; научные публикации по исследуемой тематике; справочные и информационные издания аудиторских и консалтинговых фирм; данные официальных корпоративных интернет-сайтов, результаты выборочных статистических обследований сельскохозяйственных организаций Ставропольского края, проведенных автором в процессе исследования.

Научная новизна исследования заключается в комплексном решении научной проблемы совершенствования анализа и оценки финансового состояния организаций с целью учета особенностей сельскохозяйственного производства и информационных потребностей различных категорий пользователей. При этом получены следующие наиболее существенные научные результаты:

уточнено содержание понятия «финансовое состояние организации» как полимерной качественной экономической категории, которая характеризуется объемом и потоком финансовых ресурсов и отражает «надежность» и «репутацию» организации перед другими субъектами рынка, в результате взаимодействия всех элементов экономических отношений, возникающих в процессе функционирования предпринимательской структуры;

обоснована и предложена структурно-логическая схема анализа финансового состояния, консолидирующая в себе общую оценку финансового состояния и детализированный анализ на основе рейтинговой оценки с целью выявления резервов и последующей корректировки финансовой стратегии организации;

выделены методикообразующие компоненты факторной среды анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов, что позволяет при разработке методических подходов к анализу учитывать отраслевые особенности сельскохозяйственного производства и информационные потребности определенных групп пользователей посредством сегментации исходной информационной базы;

представлена модель анализа имущественного состояния организации в виде структурированной последовательности аналитических действий, которая позволяет внутренним пользователям информации выявить причинно-

следственные связи изменения финансового состояния анализируемого экономического субъекта;

разработан алгоритм комплексной оценки финансового состояния сельскохозяйственных организаций на основе дифференцированного подхода к отбору критериальных показателей для трех групп пользователей: собственники (руководители), инвесторы и кредиторы;

предложена система критериальных показателей статистического мониторинга и диагностики эффективности деятельности, инвестиционной привлекательности и кредитоспособности сельскохозяйственных организаций, полученная на основе комбинации инструментария корреляционно-регрессионного анализа и экспертного оценивания с применением современных информационных технологий, что позволяет элиминировать дублирование получаемой информации и снизить трудоемкость аналитических процедур;

разработана система рейтинговых шкал критериальных показателей, в которых модифицирована приоритетность финансовых коэффициентов с учетом специфики аграрного производства, а также расширен диапазон стандартизированных значений отдельных показателей за счет увеличения максимальных и минимальных границ, что позволяет более равномерно дифференцировать сельскохозяйственные организации по категориям финансового состояния;

разработан комплекс методик анализа финансового состояния сельскохозяйственной организации, в части оценки эффективности ее деятельности, инвестиционной привлекательности и кредитоспособности, учитывающий информационные потребности различных категорий пользователей.

Практическая значимость исследования. Реализация содержащихся в диссертации методических положений и рекомендаций позволит повысить результативность анализа финансового состояния организаций с учетом особенностей сельскохозяйственного производства и информационных потребностей различных категорий пользователей. Разработанные методические основы комплексного анализа финансового состояния организации дают возможность определить направление для детального анализа и перейти к адресному выявлению резервов улучшения финансового состояния, с последующей корректировкой финансовой стратегии анализируемого экономического субъекта.

Авторская методика анализа финансового состояния организации для внутренних пользователей легла в основу разработанной компьютерной программы «Мониторинг и диагностика финансового состояния сельскохозяйственных предприятий - для высшего управленческого персонала (МДФССП)» (Свидетельство от 20 мая 2008г. №2008612479 о государственной регистрации программы для ЭВМ, РОСПАТЕНТ), которая может быть использована как в научно-исследовательских целях, так и в практической деятельности работников учетно-аналитических служб.

Предложенная система критериальных показателей, шкалы ранжирования и вербальные характеристики их значений могут быть использованы для построения рейтинга сельскохозяйственных организаций любого региона.

Апробация и внедрение результатов. Основные положения и результаты диссертационного исследования были отмечены: Дипломом лауреата, бронзовой медалью и специальным призом «За методологический подход в научной работе» на Седьмой Всероссийской Олимпиаде развития Народного хозяйства России (2007 г., г. Москва); Дипломом лауреата и серебряной медалью Восьмой Всероссийской Олимпиады развития Народного хозяйства России (2008 г., г. Москва); Дипломом лауреата Всероссийского заочного конкурса молодежи образовательных учреждений и научных организаций на лучшую работу «Моя законотворческая инициатива» Серия № ГД 103/2 № 720227, проводимого Комитетом Государственной Думы по образованию, совместно с Национальной системой развития научной, творческой и инициативной деятельности молодежи России «Интеграция» (2008 г., г. Москва); Дипломом лауреата «Открытого Конкурса на лучшую работу студентов, аспирантов, молодых ученых» в номинации «Современные информационные технологии в науке, образовании и бизнесе» (2006 г., Институт экономики и управления г. Пятигорск); Дипломом и серебряной медалью международной выставки конгресса «Высокие технологии. Инновации. Инвестиции» в номинации «Лучший инновационный проект в области Информационных технологий и электроники» (2008 г., г. Санкт-Петербург); Дипломом и серебряной медалью ежегодной сельскохозяйственной выставки «Золотая осень» (2008 г., г. Москва).

Отдельные рекомендации внедрены в деятельность сельскохозяйственных организаций: ООО СП «Прогресс» (акт внедрения от 20.08.08 г.) и СПК колхоз «Гигант» (акт внедрения от 12.11.2008 г.) Ставропольского края, а также Управления сельского хозяйства и охраны окружающей среды Администрации Андроповского муниципального района Ставропольского края (акт внедрения от 24.09.08 г.) и Министерства сельского хозяйства Ставропольского края (акт внедрения от 22.12.08 г.).

Результаты исследования используются в учебном процессе ФГОУ ВПО «Ставропольский государственный аграрный университет» (акт внедрения от 27.11.08 г.).

Основные положения и результаты диссертационной работы докладывались и получили одобрение на международных, всероссийских и межвузовских научно-практических конференциях, проводимых в гг. Ставрополе, Воронеже в 2005-2008 гг.

Публикации. По теме диссертации опубликовано 13 печатных работ, общим объемом 5,65 п. л. (авторских 3,41 п.л.).

Структура диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, включающего 164 источника, 34 приложения. Работа изложена на 240 страницах машинописного текста, содержит 17 рисунков, 32 таблицы, 33 формулы.

Во введении обоснован выбор темы и актуальность исследования. Сформулированы цель и задачи диссертации, определены предмет и объект исследования; раскрыты научная новизна и практическая значимость работы.

В первой главе «Теоретические основы анализа финансового состояния организации» - рассмотрена роль, сущность и значение анализа финансового состояния в современных условиях хозяйствования, разграничены экономические категории «финансовый анализ» и «анализ финансового состояния» и уточнена содержательная часть последней; рассмотрены методы, модели анализа и оценки финансового состояния организаций, на основе чего сформирована структурно-логическая схема анализа; в результате выделения ме-тодикообразующих факторов (категориальный состав пользователей, отраслевые особенности сферы деятельности и состав информационной базы) определены основные направления совершенствования методики анализа финансового состояния.

Во второй главе «Анализ финансового состояния сельскохозяйственных организаций Ставропольского края» - выявлены основные тенденции и закономерности развития сельского хозяйства в России и Ставропольском крае, дана ретроспективная оценка финансового состояния сельскохозяйственных организаций из разных агроклиматических зон региона, сформирована матрица исходных данных для выбора критериальных индикаторов системы мониторинга; в результате пошагового отбора показателей, с использованием методов корреляционно-регрессионного анализа, и последующего экспертного оценивания, дифференцированы критериальные коэффициенты, удовлетворяющие информационным потребностям отдельных категорий пользователей. Разработан алгоритм комплексной оценки финансового состояния организаций.

В третьей главе «Совершенствование методических основ комплексного анализа финансового состояния сельскохозяйственных организаций» разработан комплекс методик мониторинга и диагностики финансового состояния сельскохозяйственных организаций для собственников (высшего управленческого персонала), инвесторов и кредиторов; предложена система рейтинговых шкал критериальных показателей, адаптированных к оценке деятельности организаций исследуемой отрасли; представлена модель анализа имущественного состояния организаций; обоснован многоуровневый комплексный показатель оценки кредитоспособности организаций.

В заключении обобщены основные результаты и сформулированы выводы проведенного диссертационного исследования.

Подобные работы
Романова Ирина Валентиновна
Совершенствование экономического анализа в оценке финансового состояния организации
Крылов Сергей Иванович
Совершенствование методологии анализа в системе управления финансовым состоянием коммерческой организации
Воронченко Тамара
Совершенствование методологии анализа оценки финансового состояния предприятия в условиях рыночных отношений
Белозерцева Ирина Борисовна
Бухгалтерский учет и оценка состояния финансовых резервов организации
Лобыкина Светлана Евгеньевна
Совершенствование методики финансового анализа коммерческих организаций в условиях различия видов деятельности
Курганов Александр Федорович
Организация и пути совершенствования учета и анализа эффективности работы хозрасчетных бригад в промышленности (на примере электротехнической промышленности)
Скобелева Лидия Андреевна
Совершенствование анализа финансового положения торговых предприятий и организаций
Абрамов Владимир Андреевич
Возможности совершенствования и анализа учетной информации в системе управления финансами организации
Мишина Ирина Яковлевна
Совершенствование экономико-статистического анализа производственно-финансовой деятельности сельскохозяйственных организаций
Сологубова Наталья Алексеевна
Пути совершенствования учета основных средств и методики анализа их использования (По материалам организаций АПК Ставропольского края)

© Научная электронная библиотека «Веда», 2003-2013.
info@lib.ua-ru.net